Od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie istotne zmiany w zakresie rozliczania kosztów związanych z użytkowaniem samochodów osobowych w działalności gospodarczej. Nowe przepisy uzależniają możliwość zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu od emisji CO₂ pojazdu. Zmiana ta może realnie zwiększyć obciążenia podatkowe dla przedsiębiorców korzystających z aut spalinowych i większości hybryd.
Poniżej przedstawiamy praktyczne omówienie nowych przepisów i ich wpływu na rozliczenia firmowe.
Co się zmienia?
Na mocy nowelizacji ustawy z 2 grudnia 2021 r. (Dz.U. 2021 poz. 2269 ze zm.), od 1 stycznia 2026 r. zaczną obowiązywać nowe limity, które będą różnicować maksymalną wartość amortyzacji, leasingu czy najmu pojazdów, możliwą do ujęcia w kosztach podatkowych. Limity te będą uzależnione od poziomu emisji CO₂ danego samochodu:
Nowe limity od 2026 r.:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych;
- 150 000 zł – dla samochodów niskoemisyjnych (poniżej 50 g/km CO₂);
- 100 000 zł – dla pozostałych pojazdów (spalinowych oraz większości hybryd).
Przykład – ile można stracić?
Załóżmy, że firma planuje zakup floty 10 samochodów spalinowych o wartości 120 000 zł netto każdy (147 600 zł brutto).
W 2025 r. (limit 150 000 zł):
Cała wartość pojazdu może być uwzględniona w kosztach.
Od 2026 r. (limit 100 000 zł):
Tylko 100 000 zł może zostać zaliczone do kosztów. Różnica 20 000 zł netto na każdym aucie nie będzie podatkowym kosztem.
Skala straty:
Dla 10 pojazdów: 200 000 zł wyłączone z kosztów, co oznacza wyższy podatek dochodowy.
Leasing i najem – takie same zasady
Nowe limity będą miały zastosowanie nie tylko do amortyzacji, ale także do kosztów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy. Jeżeli wartość pojazdu przekroczy określony limit – nadwyżka nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.
W praktyce oznacza to konieczność przeliczenia kosztów także przy zawieraniu umów leasingowych.
Przepisy przejściowe – kto jeszcze może skorzystać z dotychczasowych zasad?
Pojazdy, które zostaną zakupione i wprowadzone do ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 r., będą objęte korzystniejszymi, obecnie obowiązującymi limitami.
Dotyczy to wyłącznie:
- samochodów będących własnością podatnika,
- pojazdów wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r.
Co istotne – obecnie brakuje jednoznacznych przepisów przejściowych dla leasingu. Może to oznaczać, że nawet wcześniej zawarte umowy zostaną objęte nowymi, mniej korzystnymi limitami – jeśli rozliczenia przypadną już na 2026 rok.
Co zrobić teraz?
- Przeanalizuj flotę – sprawdź, które pojazdy mogą podlegać nowym limitom;
- Rozważ wcześniejszy zakup – tylko jeśli jest to biznesowo uzasadnione;
- Dokumentuj decyzje – pokaż, że zakup wynika z potrzeb operacyjnych, nie tylko z korzyści podatkowych;
- Sprawdź emisję CO₂ – decydujące dane znajdziesz w dokumentacji homologacyjnej i CEPiK;
- Złóż wniosek o interpretację – w razie wątpliwości co do kwalifikacji umowy czy pojazdu.
Uwaga na schematy podatkowe (MDR)
Zakup auta „na szybko”, tylko dla skorzystania z wyższego limitu, może zostać uznany za schemat podatkowy. Warto przeanalizować, czy zakup jest uzasadniony potrzebami biznesowymi.
W którą stronę iść? Elektromobilność?
Nowe przepisy mają wspierać proekologiczne wybory. W praktyce jednak:
- infrastruktura ładowania w Polsce nadal jest ograniczona,
- koszty aut elektrycznych są nadal znacząco wyższe,
- ich zasięg nie zawsze odpowiada potrzebom firm.
Jeśli elektromobilność jest realną opcją, to nie trzeba się spieszyć. Limit 225 000 zł obowiązuje i przed, i po zmianach.
Podsumowanie
Zmiana limitów od 2026 roku oznacza dla wielu firm realny wzrost obciążeń podatkowych. Limit 100 000 zł będzie dotyczył większości pojazdów dostępnych na rynku – z wyjątkiem elektryków i niewielkiej części hybryd plug-in. Kluczowe będzie planowanie – zarówno pod względem podatkowym, jak i operacyjnym.
Jeśli planujesz zakup lub leasing samochodu firmowego i chcesz zoptymalizować skutki podatkowe – zapraszamy do kontaktu. Nasz zespół doradców pomoże dobrać rozwiązanie dopasowane do Twojej sytuacji.
Kontakt: Krzysztof Śliwiński – radca prawny, partner DSK; k.sliwinski@dsk-kancelaria.pl
Marcin Palusiński – doradca podatkowy, radca prawny, partner DSK; m.palusinski@dsk-kancelaria.pl
