W interpretacji prezydenta Bydgoszczy (sygn. WPL-V.310.2.2025) zgodzono się z podatnikiem, iż sam fakt, że przez działkę (wykorzystywaną na prowadzenie działalności gospodarczej) biegnie sieć przesyłowa (gazociąg średniego ciśnienia, magistrala ciepłownicza), która w praktyce uniemożliwia prowadzenie działalności na tej części nieruchomości, może pozwalać na zastosowanie niższych stawek podatku od nieruchomości. Kluczem jest klasyfikacja ewidencyjna gruntu oraz prawidłowe wyznaczenie pasa technicznego/strefy kontrolowanej.
Co decyduje o podatku?
- Użytki rolne – co do zasady podlegają podatkowi rolnemu, nawet jeśli pod powierzchnią przebiega sieć.
- Tereny kolejowe / inne tereny zabudowane – wchodzą w reżim podatku od nieruchomości jako „grunty pozostałe”.
To ewidencja (EGiB) jest punktem wyjścia, ale nie wolno abstrahować od realnych ograniczeń w korzystaniu z gruntu wynikających z infrastruktury.
„Związane z działalnością gospodarczą” – ale czy w całości?
Grunt nie staje się w całości „gospodarczy” gdy jest na nim urządzenie przesyłowe (w rozumieniu art. 49 § 1 k.c.). Jeśli właściciel nie prowadzi na pasie sieci żadnej innej aktywności komercyjnej, może skorzystać z wyłączenia i zastosować niższą stawkę właściwą dla gruntów „pozostałych” lub – przy użytkach rolnych – pozostaje przy podatku rolnym.
Jak wyznaczyć obszar wyłączony z działalności gospodarczej?
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawa o podatku rolnym nie określa wprost jaką powierzchnię można wyłączyć z opodatkowania stawką dla działalności gospodarczej. Podatnicy mają często trudność z prawidłowym określeniem tej powierzchni.
W obu ustawach pojawiają się sformułowania dotyczące:
- gruntów przez które przebiegają urządzenia przemysłowe;
- gruntów zajętych na pasy technologiczne
czy
- gruntów zajętych na strefy bezpieczeństwa oraz strefy kontrolowane.
W przypadku podatnika z Bydgoszczy konieczne było odwołanie się do Rozporządzenia Ministra Gospodarki w sprawie warunków technicznych, jakim powinny odpowiadać sieci gazowe i ich usytuowanie z 26 kwietnia 2013 r., w jego przypadku było to 8 m w obie strony licząc od końca gazociągu.
Z kolei w zakresie magistrali ciepłowniczej obszar został określony na podstawie powierzchni w umowie służebności z właścicielem tej magistrali i wpisu do księgi wieczystej.
Kogo to dotyczy?
- Rolników i właścicieli gruntów prywatnych – prawidłowe wydzielenie stref może istotnie obniżyć wymiar podatku.
- Deweloperów i zarządców parków logistycznych/kolejowych – poprawna kwalifikacja działek i pasów to realne oszczędności w modelach finansowych.
- Gminy – jednolita praktyka zmniejsza liczbę sporów i odwołań.
- Operatorów sieci – precyzyjne uregulowanie służebności ułatwia rozmowy z właścicielami i stabilizuje rozliczenia.
Dobre praktyki w paru krokach:
- Zweryfikuj EGiB: czy to nadal użytki rolne, czy już teren zabudowany/kolejowy?
- Określ szerokość podlegającą wyłączeniu
- Wykaż brak działalności w obrębie pasa. Pomocne będą zdjęcia, protokoły, plan zagospodarowania terenu.
- Wystąp o zwrot nadpłaconego podatku jeżeli traktowałeś powierzchnię jako tą związaną z działalnością gospodarczą.
Wniosek
Jeśli przez Twoją działkę biegnie gazociąg, magistrala ciepłownicza lub inne urządzenie przesyłowe, zweryfikuj, czy słusznie stosowane są najwyższe stawki podatku od nieruchomości.
Zbierz dokumenty, wytycz pas techniczny, sprawdź ewidencję. W wielu przypadkach właściwa kwalifikacja gruntu i strefy pozwala zachować podatek rolny albo zastosować niższą stawkę dla gruntów „pozostałych”, bez konieczności wchodzenia w spór sądowy.
Jeśli sprawa jest złożona – warto rozważyć własną interpretację indywidualną opartą na konkretnych parametrach sieci czy treści służebności.
Zachęcamy do kontaktu – Krzysztof Śliwiński, dyrektor, radca prawny: k.sliwinski@dsk-kancelaria.pl
