Przykład przekształcenia

Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej wystąpiła spółka komandytowa korzystająca z opodatkowania estońskim CIT.

Po stronie wspólników spółki pojawiły się wątpliwości, czy planowane przekształcenie w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie pozbawi spółki prawa do korzystania z ryczałtu od dochodów spółek i czy dalsze prawo do korzystania z tej formy opodatkowania będzie wymagało ponownego złożenia ZAW-RD.

Brak konieczności ponownego złożenia ZAW-RD

W interpretacji indywidualnej z 2 października 2024 r.[1] Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że:

  1. przekształcenie spółki jest działaniem reorganizacyjnym niepozbawiającym spółki prawa do opodatkowania ryczałtem,
  2. przekształcenie spółki nie powoduje konieczności ponownego złożenia ZAW-RD.

Wynika to przede wszystkim z tego, że zarówno w świetle Kodeksu spółek handlowych jak i Ordynacji podatkowej spółka powstała w wyniku przekształcenia wstępuje w prawa i obowiązki spółki przekształcanej.

Również ustawa o rachunkowości przewiduje, że zmiana formy prawnej jednostki nie stanowi przeszkody do uznania, że działalność będzie kontynuowana oraz że spółka po przekształceniu kontynuuje rozpoczęty rok podatkowy, a spółka przekształcana nie sporządza rocznego sprawozdania na ostatni dzień funkcjonowania.

W związku z powyższym de facto po przekształceniu działalność jest prowadzona przez ten sam podmiot tylko pod inną formą prawną.

Ponadto z przepisów ustawy o CIT dotyczących ryczałtu od dochodów spółek nie wynika, aby zmiana formy prawnej powodowała utratę prawa do opodatkowania w modelu estońskim. Skoro spółka po przekształceniu nadal korzysta z estońskiego CIT, to nie musi składać ZAW-RD, tym bardziej, że ustawa o CIT nie przewiduje takiego obowiązku.

Takie stanowisko organu jest zbieżne ze stanowiskiem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zajmowanym we wcześniejszych interpretacjach indywidualnych[2].

[1] Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 października 2024 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.435.2024.1.RH.

[2] por.. interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 lipca 2024 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.253.2024.1.AJ, 8 marca 2024 r. nr 0111-KDIB1-2.4010.45.2024.1.END, 16 marca 2023 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.28.2023.1.RH.