Ulga na robotyzację jest adresowana do firm, które chcą usprawnić produkcję poprzez zastosowanie robotów przemysłowych. Ma na celu zachęcenie polskich przedsiębiorstw do unowocześnienia procesów produkcyjnych, wsparcie transformacji cyfrowej i promocję rozwoju robotyzacji przemysłowej.
Choć ulga na robotyzację jest nowym rozwiązaniem w prawodawstwie polskim, jej mechanizm jest już znany. W założeniu ma funkcjonować podobnie do obowiązującej od wielu lat ulgi B+R, z tą podstawową różnicą, że przedsiębiorcy będą uprawnieni do dodatkowego odliczenia 50% kosztów robotyzacji, a w przypadku ulgi B+R przedsiębiorcy mają możliwość odliczenia 100% kosztów kwalifikowanych związanych z działalnością badawczo-rozwojową (w przypadku Centrów Badawczo-Rozwojowych, można zaś rozliczyć jako ulgę nawet 200% kosztów kwalifikowanych).
Przyjrzyjmy się pokrótce głównym założeniom ulgi na robotyzację.
Dla kogo jest ta ulga?
| Dla podatników CIT (9% lub 19%).
→ Nie dla tych, którzy przeszli na CIT estoński |
| Dla podatników PIT prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowanych podatkiem liniowym lub wg skali.
→ Nie dla ryczałtowców. |
Jak działa ulga na robotyzację?
Podatnik odlicza od dochodu za dany rok podatkowy 50% kosztów na robotyzację, poniesionych w tym roku podatkowym.
Ulga polega na dodatkowym odliczeniu – oprócz normalnego zaliczenia do KUP czy amortyzacji.
Jeżeli w tym roku podatkowym podatnik poniósł stratę lub jego dochód jest niższy niż kwota odliczenia – można dokonać odliczenia w ciągu kolejnych 6 lat.
Dla lepszego zobrazowania:
| Każdy 1 mln zł na robotyzację: | zmniejszy podatek CIT o 95.000 zł (przy stawce CIT 19%) albo o 45.000 zł (CIT 9%) |
| zmniejszy podatek PIT o 95.000 zł (podatek liniowy) lub nawet o 160.000 zł (2 próg skali) |
Są to odliczenia dodatkowe – niezależnie od tego bowiem wydatki te będą stanowiły KUP na normalnych zasadach.
Jakie koszty obejmuje ulga?
1. Koszty nabycia fabrycznie nowych:
- robotów przemysłowych, maszyn i urządzeń peryferyjnych oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy z robotem przemysłowym,
- maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych,
- urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych.
2. Koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów i rzeczy wymienionych w pkt 1.
3. Koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących składników wymienionych pkt 1. i 2.
Czy chodzi o wydatki na nabycie czy tylko o odpisy amortyzacyjne?
Naszym zdaniem chodzi o koszty nabycia, a nie o roczne odpisy amortyzacyjne.
Wynika to z tego, że przepis o uldze zawiera odrębną definicję kosztów robotyzacji (tylko na potrzeby ulgi na robotyzację) i nie odwołuje się do pojęcia KUP czy do amortyzacji.
Kwota odliczenia z tytułu ulgi może więc w danym roku podatkowym być nawet wyższa, niż roczne odpisy amortyzacyjne od robotów i innych środków trwałych czy wartości niematerialnych i prawnych objętych ulgą.
Ulga obowiązuje dopiero od kilku tygodni – mamy teorię, ale brak praktyki. Naszym klientom rekomendujemy więc wnioski o interpretację podatkową do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w każdym indywidualnym przypadku.
Kontakt:
Paweł Kuźmiak, partner DSK, doradca podatkowy: p.kuzmiak@dsk-kancelaria.pl
