31 marca 2020 r. została opublikowana w Dzienniku Ustaw tzw. ustawa antykryzysowa, mająca przeciwdziałać negatywnym skutkom ekonomicznym związanym z epidemią COVID-19. Zawiera ona szereg ważnych zmian w ustawach podatkowych istotnych z punktu widzenia wszystkich podatników. Poniżej przedstawiamy najważniejsze z nich.
Tarcza 1.0 – Zmiany podatkowe
- Przedłużenie terminu wpłaty zaliczek na PIT
- Zmiana terminu stosowania nowego zakresu obniżonych stawek VAT
- Opóźnienie wejścia w życie nowego pliku JPK_VAT
- Wsteczne odliczanie straty podatkowej
- Zmiany w uldze na złe długi
- Możliwość rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek w trakcie roku
- Podwyższenie limitów niektórych zwolnień z PIT
- Zwolnienie z PIT niektórych świadczeń przyznawanych w związku z pandemią koronawirusa
- Paragony w formie elektronicznej
- Odliczanie od podstawy obliczenia podatku darowizn przekazywanych na przeciwdziałanie pandemii
- Wydłużenie terminu płatności podatku od przychodów z budynków
- Jednorazowa amortyzacja środków trwałych nabywanych do wytwarzania towarów związanych z przeciwdziałaniem pandemii koronawirusa
- B+R dla zaliczek
- IP BOX dla zaliczek
- Przedłużenie terminu na dokonanie zawiadomienia o dokonaniu płatności na rachunek spoza tzw. białej listy
Przedłużenie terminu wpłaty zaliczek na PIT
W przypadku zaliczek na podatek pobranych w marcu i kwietniu 2020 r. od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez płatników, przychodów z działalności wykonywanej osobiście (w szczególności przychodów z umów zleceń oraz umów o dzieło), przychodów z tytułu praw autorskich i praw pokrewnych, obowiązek wpłat zaliczek podlega wykonaniu w terminie do dnia 1 czerwca 2020 r., jeżeli płatnicy ci ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.
Dotyczy: art. 52o u.p.d.o.f
Zmiana terminu stosowania nowego zakresu obniżonych stawek VAT
Przepisy w zakresie nowej matrycy stawek VAT, które miały obowiązywać od 1 kwietnia 2020 roku wejdą w życie z dniem 1 lipca 2020 roku.
Dotyczy: art. 58 specustawy
Opóźnienie wejścia w życie nowego pliku JPK_VAT
Przepisy dotyczące nowego pliku JPK_VAT wejdą w życie z dniem 1 lipca 2020 roku. Pierwotnie wyznaczono termin na dzień 1 kwietnia 2020 roku.
Dotyczy: art. 63 specustawy
Wsteczne odliczanie straty podatkowej
Podatnicy podatku dochodowego, po zakończeniu 2020 r., mogą obniżyć o wysokość poniesionej w 2020 r. straty z pozarolniczej działalności gospodarczej, dochód lub przychód uzyskany w 2019 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej. Maksymalna kwota takiego obniżenia wynosi 5.000.000 zł. Odliczenia straty będzie można dokonać w wyniku korekty zeznania rocznego. Strata nieodliczona w ten sposób podlegać będzie odliczeniu na zasadach ogólnych. Z takiej możliwości skorzystać mogą podatnicy, którzy z powodu pandemii koronawirusa
- poniosą w 2020 r. stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej, oraz
- uzyskają w 2020 r. łączne przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej niższe o co najmniej 50% od łącznych przychodów uzyskanych w 2019 r. z tej działalności Dotyczy: art. 38f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej: u.p.d.o.p.
Dotyczy: art. 38f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej: u.p.d.o.p.
art. 52k do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – dalej: u.p.d.o.f.
Zmiany w uldze na złe długi
Z przepisów wynika zwolnienie z obowiązku zwiększania przez dłużników dochodu stanowiącego podstawę obliczania zaliczek lub przychodu stanowiącego podstawę obliczania ryczałtu za poszczególne okresy rozliczeniowe przypadające w 2020 r.
W celu skorzystania ze zwolnienia podatnik musi spełnić 2 warunki:
- podatnik poniósł w danym miesiącu negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu pandemii koronawirusa
- uzyskane przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej (w przypadku podatników PIT) lub przychody opodatkowane podatkiem
- dochodowym od osób prawnych (w przypadku podatników CIT) są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w 2019 r. – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów.
Dotyczy: art. 52q u.p.d.o.f., art. 57c u.z.p.d.o.f. oraz art. 38i u.p.d.o.p.
Możliwość rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek w trakcie roku
Podatnicy będący małymi podatnikami, którzy na 2020 r. wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek mogą zrezygnować w trakcie roku podatkowego z tej formy wpłacania zaliczek za miesiące marzec-grudzień 2020 r., jeżeli:
- podatnik, który wybrał uproszczoną formę wpłacania zaliczek, jest małym podatnikiem w brzmieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W konsekwencji jego przychód ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczył w 2019 r. kwoty 8.747.000 zł,
- podatnik ten ponosi negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu pandemii koronawirusa.
O rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek podatnicy będą obowiązani poinformować w zeznaniach składanych za 2020 rok.
Dotyczy: art. 52r u.p.d.o.f. oraz art. 38j u.p.d.o.p.
Podwyższenie limitów niektórych zwolnień z PIT
Podwyższony został limit następujących zwolnień od podatku dochodowego od osób fizycznych:
- zapomogi, inne niż z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji – z 1.000 zł do 3.000 zł
- zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci otrzymane z innych źródeł niż z funduszu socjalnego, zakładowego 3) funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – z 6.000 zł do 10.000 zł
- wartość świadczeń otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej – limit został podwyższony z 1.000 zł do 2.000 zł
- dopłaty do wypoczynku z innych źródeł niż z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – z 2.000 zł do 3.000 zł.
Dotyczy: art. 52l u.p.d.o.f.
Zwolnienie z PIT niektórych świadczeń przyznawanych w związku z pandemią koronawirusa
Wolne od podatku dochodowego są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w 2020 r.:
- świadczenia postojowe, o których mowa w art. 15zq ustawy o COVID-19;
- świadczenia polegające na zakwaterowaniu i wyżywieniu, do zapewnienia których może zostać zobligowany pracodawca, aby pracownik mógł realizować obowiązki pracownicze.
Dotyczy: art. 52m u.p.d.o.f.
Paragony w formie elektronicznej
Obecnie podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani wystawić i wydać nabywcy paragon fiskalny lub fakturę z każdej sprzedaży a za zgodą nabywcy, w postaci elektronicznej, przesyłając ten dokument w sposób z nim uzgodniony.
Dotychczas koniecznym było wydawanie konsumentowi paragonu fiskalnego w postaci papierowej.
Dotyczy: art. 111 ust. 3a pkt 1 lit. b ustawy o podatku od towarów i usług.
Odliczanie od podstawy obliczenia podatku darowizn przekazywanych na przeciwdziałanie pandemii
Ustawa dodała możliwość odliczenia darowizn przekazywanych na przeciwdziałanie pandemii koronawirusa w terminie od 1 stycznia do 30 września 2020 r. Obdarowanymi muszą być w tym przypadku:
- Podmioty wykonującym działalność leczniczą
- Agencja Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych;
- Centralna Baza Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej.
W przypadku darowizn przekazywanych:
- do dnia 30 kwietnia 2020 roku, kwota podlegająca odliczeniu odpowiada 200% wartości darowizny.
- do 31 maja 2020 kwota podlegająca odliczeniu odpowiada 150% wartości darowizny
- od dnia 1 czerwca 2020 roku do dnia 30 września 2020 roku kwota podlegająca odliczeniu odpowiada wartości darowizny.
Dotyczy: art. 52n u.p.d.o.f., art. 57b u.z.p.d.o.f., oraz art. 38g u.p.d.o.p.
Wydłużenie terminu płatności podatku od przychodów z budynków
Do dnia 20 lipca 2020 roku wydłużony został termin zapłaty podatku od przychodów z budynków za miesiące od marca do maja 2020 r. W tym celu podatnik powinien spełnić następujące warunki:
- podatnik poniósł w danym miesiącu negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19;
- uzyskane przez podatnika w danym miesiącu przychody, z pozarolniczej działalności gospodarczej (w przypadku podatników PIT) lub przychody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych (w przypadku podatników CIT) są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w 2019 r. – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów.
Dotyczy: art. 52p u.p.d.o.f. oraz art. 38h u.p.d.o.p.
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych nabywanych do wytwarzania towarów związanych z przeciwdziałaniem pandemii koronawirusa
Wprowadzono możliwość jednorazowej amortyzacji środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem pandemii koronawirusa (przykładowo są to: maseczki ochronne, respiratory, środki odkażające, medyczną odzież ochronną, ochraniacze na obuwie, rękawiczki, okulary, gogle, środki do dezynfekcji i higieny rąk). Jednocześnie warunkiem jest wprowadzenie ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2020 roku.
Dotyczy: art. 52s ust. 1 u.p.d.o.f. oraz art. 38k ust. 1 u.p.d.o.p.
B+R dla zaliczek
Koszty kwalifikowane, dotyczące tzw. ulgi B+R, ponoszone w 2020 r. na działalność badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19, podatnik może odliczyć już na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy. Dotychczas odliczenie w ramach ulgi B+R miało jedynie zastosowanie do rocznego zeznania podatkowego.
Dotyczy: art. 52t u.p.d.o.f. oraz art. 38l u.p.d.o.p.
IP BOX dla zaliczek
Podatnicy, osiągający w 2020 r. kwalifikowane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. ulga IP BOX), które wykorzystywane są do przeciwdziałania COVID-19, mogą stosować w trakcie roku podatkowego do opodatkowania tych dochodów stawkę 5% podatku przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy. Dotychczas istniała możliwość skorzystania z tej ulgi jedynie w zeznaniu rocznym.
Dotyczy: art. 52u u.p.d.o.f. oraz art. 38m u.p.d.o.p.
Przedłużenie terminu na dokonanie zawiadomienia o dokonaniu płatności na rachunek spoza tzw. białej listy
Przedłużono termin na dokonanie zawiadomienia o dokonaniu płatności na rachunek spoza tzw. białej listy do 14 dni od dnia zlecenia przelewu. Termin tyczy się okresu obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego w związku z koronawirusem.
Dotyczy: art. 15zzn specustawy
