Czy prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą, możesz legalnie rozliczyć dwa samochody jako koszty firmowe? Wielu przedsiębiorców obawia się, że fiskus potraktuje to jako nadużycie. Jednak – jak pokazują przepisy i coraz liczniejsze interpretacje indywidualne – sam fakt posiadania dwóch (a nawet więcej) pojazdów w JDG nie jest niczym zakazanym. Trzeba tylko odpowiednio to uzasadnić.

Podstawa prawna: ogólne przepisy, konkretne wątpliwości

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) nie zawiera przepisu, który ograniczałby liczbę pojazdów mogących stanowić koszt uzyskania przychodu. Kluczowe znaczenie ma art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, który definiuje koszty uzyskania przychodów jako:

„Koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła.”

Przeciwwagą dla tego przepisu są liczne wyłączenia zawarte w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT (m.in. pkt 4, 46, 46a, 47, 47a), w tym te dotyczące limitów wartości pojazdu, ograniczeń odliczeń dla aut wykorzystywanych mieszanie (prywatnie i służbowo), czy ubezpieczenia AC.

Fiskus mówi: można – ale z głową

Choć przepisy są ogólne, a katalog kosztów otwarty, to w praktyce wielu przedsiębiorców woli zabezpieczyć się interpretacją indywidualną. I tu dobra wiadomość: organy podatkowe – przynajmniej w ostatnich latach – zajmują stanowisko korzystne dla podatników.

Interpretacje potwierdzające możliwość rozliczenia drugiego auta:

  1. 0115-KDIT3.4011.245.2025.3.RS (wydana 9.05.2025 r.)
    Przedsiębiorca kupuje drugi samochód, argumentując to mobilnością, awaryjnością pierwszego pojazdu i niższymi kosztami eksploatacji. Dyrektor KIS potwierdza: drugi pojazd może być środkiem trwałym i generować koszty  (amortyzacja, eksploatacja, ubezpieczenie – w limitach). Użycie mieszane oznacza 75% kosztów eksploatacyjnych w podatku dochodowym.

  2. 0112-KDIL2-2.4011.182.2024.1.AA (wydana 23.05.2024 r.)
    Prawnik z JDG – używa pierwszego auta na podstawie umowy najmu długoterminowego chce leasingować drugie, ze względu m.in. na ewentualne awarie pierwszego auta oraz ograniczeniu kosztów eksploatacji. KIS potwierdza, że dwa auta mogą funkcjonować w ramach tej samej działalności, jeśli jest to uzasadnione.
  3. 0115-KDIT3.4011.503.2022.3.KP (wydana 22.09.2022 r.)
    Przedsiębiorca IT – drugi samochód uzasadniony charakterem działalności. Klucz: prawidłowe udowodnienie powiązania kosztów z przychodami (np. drugie auto będące samochodem hybrydowym – pozwalającym obniżyć koszty).

  4. 0113-KDIPT2-1.4011.982.2020.2.MGR (wydana 9.03.2021 r.)
    Indywidualna praktyka lekarska – przedsiębiorca planuje leasing drugiego  samochód. Organ stwierdza, że „przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ograniczają możliwości wykorzystywania na potrzeby działalności gospodarczej różnych środków transportu, w tym także samochodów osobowych oraz ilości posiadanych środków transportu”.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby legalnie rozliczyć drugi samochód w JDG?

Posiadanie dwóch samochodów osobowych w jednoosobowej działalności gospodarczej – choć nie jest zakazane – wiąże się z koniecznością spełnienia kilku istotnych warunków. Wbrew obawom wielu przedsiębiorców, nie chodzi o sam fakt posiadania pojazdów, ale o to, czy ich zakup i eksploatacja mają realne przełożenie na prowadzoną działalność gospodarczą. To właśnie związek między poniesionym wydatkiem a generowanym przychodem decyduje o tym, czy dany koszt można ująć w księdze przychodów i rozchodów.

Związek z działalnością – fundament rozliczenia

Podstawowym warunkiem uznania wydatku na drugi pojazd za koszt uzyskania przychodu jest wykazanie, że ma on związek przyczynowo-skutkowy z działalnością gospodarczą. Nie wystarczy tu deklaracja w stylu „drugi samochód się przyda” – organy podatkowe oczekują, że przedsiębiorca przedstawi konkretną i przekonującą argumentację. Może to być np. potrzeba dojazdu do klientów zlokalizowanych w trudno dostępnych miejscach, zapewnienie ciągłości pracy w razie awarii pierwszego pojazdu, rozdzielenie funkcji (auto reprezentacyjne i auto robocze), różne trasy czy różne rodzaje zadań.

Przykładowo: jeśli prowadzisz działalność usługową i często przemieszczasz się między klientami, jeden pojazd możesz wykorzystywać do celów typowo operacyjnych, drugi – do spotkań biznesowych. Kluczowe jest jednak to, aby wykazać , że taka organizacja pracy rzeczywiście wpływa na sprawność funkcjonowania firmy oraz na generowanie przychodów.

Uzasadnienie ekonomiczne i dokumentacja

Z powyższej zasady wynika pośrednio również zasada, że każdy wydatek musi być racjonalny i gospodarczo uzasadniony. Nie wystarczy powołać się na „możliwość”, trzeba udowodnić „potrzebę”. Uzasadnienie musi odpowiadać na pytanie: „Dlaczego ten drugi samochód jest potrzebny właśnie w tej firmie i w takim zakresie działalności?” Takie uzasadnienie powinno znaleźć potwierdzenie w dokumentach – mogą to być zlecenia, faktury, harmonogramy pracy, notatki służbowe, kalendarze spotkań czy opisy konkretnych przypadków użycia pojazdu.

Dodatkowo, przedsiębiorca musi pamiętać, że każdy koszt musi być właściwie udokumentowany – faktury, rachunki, umowy leasingu lub kupna to absolutna podstawa. Brak dokumentów lub nieczytelny związek z działalnością to główne powody kwestionowania kosztów przez urząd skarbowy.

Limity obowiązujące niezależnie od liczby aut

Przedsiębiorcy powinni również pamiętać, że posiadanie więcej niż jednego samochodu nie znosi ustawowych limitów – przeciwnie, te same ograniczenia stosuje się osobno do każdego pojazdu. Ustawa o PIT wprowadza ograniczenia kwotowe, które obejmują:

  • Odpisy amortyzacyjne – maksymalnie od wartości 150 000 zł (dla pojazdów spalinowych) lub 225 000 zł (dla elektrycznych i wodorowych),

  • Raty leasingowe – limity analogiczne jak wyżej,

  • Koszty ubezpieczenia AC i GAP – również proporcjonalnie do wartości samochodu, ale tylko do kwoty 150 000 zł (dla AC),

  • Wydatki eksploatacyjne – np. paliwo, serwis, opony – mogą zostać odliczone w 75% wartości, jeśli pojazd wykorzystywany jest „mieszanie”, czyli zarówno służbowo, jak i prywatnie.

Pojazd używany wyłącznie w działalności gospodarczej (co musi być udokumentowane prowadzeniem ewidencji przebiegu pojazdu zgodnie z art. 86a ustawy o VAT) daje możliwość pełnego, 100% odliczenia kosztów eksploatacyjnych oraz VAT. W przeciwnym razie – czyli przy wykorzystywaniu pojazdu również do celów prywatnych – obowiązuje ograniczenie do 75% kosztów i 50% VAT.

Rzeczywiste wykorzystanie drugiego pojazdu

Fiskus może zakwestionować rozliczenie, jeśli uzna, że drugi samochód pełni wyłącznie funkcję rezerwową lub nie jest faktycznie używany w działalności. Samo „posiadanie w gotowości” może nie wystarczyć, jeżeli nie zostanie poparte realnymi przypadkami jego wykorzystania w ramach zleceń czy kontaktów z klientami.

Dobrą praktyką jest gromadzenie notatek służbowych, wskazywanie dat i celów przejazdów, a nawet – w razie potrzeby – prowadzenie uproszczonej ewidencji wykorzystania drugiego pojazdu, nawet jeśli nie korzystamy z pełnej kilometrówki VAT-owskiej.

Podsumowanie: dwa auta – tak, ale z głową

Jeśli jesteś przedsiębiorcą prowadzącym jednoosobową działalność, możesz śmiało rozliczać dwa samochody, o ile jesteś w stanie uzasadnić ich faktyczne wykorzystanie w działalności gospodarczej. Przepisy nie limitują liczby pojazdów, a interpretacje indywidualne fiskusa – choć każdorazowo oceniają konkretny stan faktyczny – są jednoznacznie korzystne.

Pamiętaj jednak, że w razie kontroli to Ty musisz wykazać, że ponoszone wydatki miały wpływ na uzyskiwanie przychodów. W razie wątpliwości warto wystąpić o własną interpretację – jako narzędzie zabezpieczenia podatkowego.