Co to jest JPK_CIT i kogo dotyczy?
JPK_KR to skrót od jednolitego pliku kontrolnego dla ksiąg rachunkowych, który służy do przekazywania ksiąg rachunkowych i dowodów księgowych organom podatkowym. Do tej pory podatnicy zobowiązani byli udostępnić księgi rachunkowe tylko na żądanie organu.
JPK_CIT, zbudowany w oparciu o dotychczasową strukturę JPK_KR, zakłada obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych na bieżąco przy pomocy systemów komputerowych i udostępnianie tych ksiąg organom w określonych terminach.
Z dniem 1 stycznia 2025 r. wejdą w życie przepisy z art. 9 ust. 1c, 1d, 1e, 1f, 1g ustawy o CIT. W związku z tym, podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy są zobowiązani do składania rocznego zeznania podatkowego będą zobowiązani również do prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych i przesyłania ich do urzędu skarbowego stosując nową strukturę logiczną tzw. JPK_CIT, na którą składa się JPK_KR_PD i JPK_ST_KR. Obowiązkowi temu będą również podlegały podmioty podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzące księgi rachunkowe oraz fundacje rodzinne.
| Nowe obowiązki będą realizowane według harmonogramu określonego przez ustawodawcę za lata podatkowe rozpoczynające się po: – po 31 grudnia 2024 r. – obowiązek dotyczy podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro (tzw. duży podatnik CIT) oraz podatkowych grup kapitałowych, – po 31 grudnia 2025 r. – obowiązek dotyczy pozostałych podatników CIT oraz PIT zobowiązanych do składania JPK_VAT, – po 31 grudnia 2026 r. – obowiązek dotyczy pozostałych podatników CIT oraz PIT. |
Termin przesyłania ksiąg w nowej strukturze jest tożsamy z terminem składania deklaracji rocznej, tj., do końca 3 miesiąca kolejnego roku podatkowego.
Czy zmiany dotkną podatników estońskiego CIT?
Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek nie zwolni podatników z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych według nowych wytycznych.
Przepis z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT odnosi się również do podatników składających deklarację na podstawie art. 28r ust. 1, czyli do podatników estońskiego CIT składających CIT-8E. Ponadto, żadne ze zwolnień z tego obowiązku na podstawie ust. 1d nie odnosi się do tej grupy podatników. Minister Finansów może zwolnić z obowiązku prowadzenia i przesyłania ksiąg w formie JPK_CIT w drodze rozporządzenia, jednak w projekcie takiego rozporządzenia również nie znajdziemy podatników estońskiego CIT.
Potwierdzenie w interpretacji Dyrektora KIS
W tej kwestii miał już okazję zająć stanowisko Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W interpretacji indywidualnej z dnia 10 października 2024 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.364.2024.1.PK uznał stanowisko podatnika CIT EE jako nieprawidłowe stwierdzając, że w roku 2023 r., uzyskane przez niego przychody bilansowe, rozpoznawane zgodnie z przepisami o rachunkowości, przekroczyły w ujęciu rocznym równowartość 50 mln euro i w związku z tym, podatnik ten będzie zobowiązany prowadzić księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych i przesłać je do urzędu skarbowego po raz pierwszy za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.
